В часть первую НК РФ 229-ФЗ от 27.07.2010 года внесены изменения, существенно повышающие меры ответственности налогоплательщиков. Введена новая статья НК РФ 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).
За не соблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях предусмотренных НКРФ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данный штраф применяется к налогоплательщикам, у которых подача декларации в электронном виде является обязанностью.
Теперь п.4.ст.80 НК РФ содержит введенную 242 ФЗ от 30.08.2010 года формулировку: «Декларация в электронном виде может быть передана только по телекоммуникационным каналам связи». Если это Ваша обязанность, то постарайтесь обеспечить соблюдение законодательства.
Наиболее распространенный штраф за не представление налоговых деклараций (чаще это происходит с организациями, прекратившими свою деятельность, но не ликвидированными, либо приостановившими деятельность на неопределенный срок), так называемые «нулевки» за не представление которых ранее платили 100 рублей за каждую не представленную декларацию (расчет), и вроде «спали спокойно», теперь цена такой ситуации 1000 рублей за каждую не представленную декларацию (расчет). Таким образом, предприятию, которое применяет ОСНО и не сдает вовремя декларации, такая оплошность обойдется в 5400 рублей за каждый налоговый период или 21600 в год. До введения изменений цена вопроса была 600 рублей и соответственно 2400 рублей в год.
Ниже в таблице, приведены изменения, введенные вышеуказанным законом, они вступили в силу со 2 сентября 2010 года. Естественно, законно предусмотрено переходное положение. Увеличение штрафных санкций налагает на бизнес ответственность, заставляет более качественно относиться как к налоговому учету на предприятии, так и к бухгалтерскому, что в принципе одно без другого, как-то не разумно.
Обратите внимание на свои уставные документы, приведите их в порядок, чтобы случайно там не обнаружился вид деятельности, не применяемый Вами, но налагающий предоставление налоговой отчетности, соответственно исключите возможные недоразумения. Серьезное и качественное отношение к своему бизнесу всегда обходится дешевле, чем споры с налоговыми органами, которых, как правило, можно избежать.
- Ответственность, предусмотренная НК:
|
Ст. НК РФ
|
Правонарушение
|
Старая редакция
|
Новая редакция
|
|
116
|
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
- более 90 календарных дней
|
- 5000 руб.
- 10000 руб.
|
Независимо от периода просрочки
-10 000 руб.
|
|
117
|
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе
|
- более 90 календарных дней
10% от доходов, полученных в течение казанного времени (не менее 20000 руб.)
- 20% от доходов, полученных в течение казанного времени
(не менее 40000 руб.)
|
Независимо от периода просрочки подачи заявления о постановке на учет
- 10 % доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
|
|
118
|
Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке
|
- 5000 руб.
|
- 5000 руб.
|
|
119
|
Непредставление налогоплательщиком декларации в установленные сроки
|
- более 180 дней
5% суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления (не более 30%, минимум 100 руб.)
- 30% суммы налога, подлежащей уплате + 10%: суммы налога за каждый полный или неполный месяц с 181 дня
|
Не зависимо от периода просрочки – 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Рассчитываться штраф будет, исходя из суммы не перечисленного налога. Но с учетом позиции ВАС штраф, если декларация не представлена, а налог уплачен, либо не представлена нулевая налоговая декларация составит
- 1000 рублей.
|
|
120
|
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в течение одного налогового периода);
- то же более одного налогового периода;
- то же, если они повлекли занижение налоговой базы
|
- 5000 руб.
- 15000 руб.
- 10% от суммы неуплаченного налога (мин. 15000 руб.)
|
- 10000 руб.
-30000 руб.
-20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
|
|
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов понимается:
- отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета;
- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
|
|
|
122
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога
|
20% от неуплаченных сумм
40% от неуплаченных сумм
(если совершено умышленно)
|
Без изменений
|
|
123
|
Неправомерное не перечисление сумм налога налоговым агентом
|
20% от сумм, подлежащих перечислению
|
20 % от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению.
|
|
125
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
|
- 10000 руб.
|
- 30 000 руб.
|
|
126
|
Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, сведений,
- отказ организации от предоставления документов, необходимых для осуществления налогового контроля или предоставление недостоверных сведений;
|
- 50 руб. за каждый документ
- 5000 руб.
|
- 200 руб. за каждый документ
-10 000 руб.
|
|
129.1
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения по ст. 126;
- те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
|
- 1000 руб.
- 5000 руб.
|
- 5 000 руб.
- 20 000 руб.
|
